Как выбрать объект налогообложения на УСН?
Варианты налогообложения УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы относят к одной налоговой системе – упрощенной, хотя общего между этими режимами совсем немного. Налоговая база и налоговая ставка, расчет налога и порядок заполнения декларации у них различны, одинаковы только налоговые и отчетные периоды и ограничения, позволяющие работать на УСН.
По своей сути УСН Доходы минус Расходы гораздо ближе к налогу на прибыль, чем к УСН Доходы. Налоговая база на этом режиме составляет, собственно, саму разницу между полученными доходами и произведенными расходами, что в целом, очень похоже на понятие прибыли. К доходам относят доходы от реализации и внереализационные доходы, такой же подход действует и для УСН Доходы. Что касается расходов, то здесь все не так-то просто.
По сравнению с расходами, которые признаются для расчета налога на прибыль, перечень расходов, которые признают на УСН Доходы минус расходы, заметно короче. Целиком он приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень закрытый, а значит, не допускает добавления каких-то еще вариантов. Расходы должны быть правильно документально подтверждены и обоснованы экономически, т.е. иметь ясную деловую цель.
Именно вопрос признания расходов при сдаче годовой декларации на УСН Доходы минус Расходы и является главным недостатком этого режима. Налоговая инспекция имеет свое мнение об обоснованности расходов, и оно не всегда совпадает с точкой зрения на этот вопрос самого предпринимателя. Часто налогоплательщикам приходится судиться по этому поводу, либо соглашаться на доначисление налога и штраф за его неправильное начисление.
Далее, расходы должны быть оплачены в том же квартале, за который рассчитывают авансовые платежи по налогу, потому что признаются они на упрощёнке кассовым методом. Например, начисленную, но не выплаченную в отчетном квартале зарплату можно учитывать только тогда, когда ее получили работники. Некоторые виды расходов для УСН Доходы минус расходы признаются в особом порядке, который будет непросто понять без консультации специалистов. Такие консультации можно заменить подробными и понятными статьями рубрики «Налогообложения» на www.regberry.ru – портале, созданном специально для молодых бизнесменов.
В то же время, существенным плюсом этого режима является налоговая ставка. В общем случае она равна 15%, но может быть снижена в регионах до 5%. Местные власти снижают ставку для привлечения инвестиций или для развития определенного вида деятельности, о размере такой дифференцированной ставки можно узнать в специальных региональных законах. Легко подсчитать, что сумма единого налога по ставке 5% от разницы между доходами и расходами будет заметно меньше, чем выплаты, составляющие 6% от полученных доходов (на УСН Доходы).
Таким образом, если подходить к вопросу выбора объекта налогообложения на УСН только арифметически, то ответ будет однозначен: «Доходы минус расходы». При этом стоит оценить свои возможности в плане соответствия требованиям налогового законодательства к признанию расходов. Может быть, имеет смысл поступиться частью прибыли, и выбрать вариант «Доходы», чтобы снизить вероятность налоговых споров.